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《環保稅法》擬對畜禽養殖征稅

    日前,《環境保護稅法》草案正在全國人大常委會審議,環保稅的開征將按照稅負平移的原則,改排污費環保稅。該法一旦表決通過,1979年確立的環保排污費即將退出歷史舞臺,由環保稅取而代之。

  與畜牧業息息相關的是,草案中規定了幾種免稅情形,小規模農業生產排放的應稅污染物免稅,但規?;B殖場仍屬于納稅主體。

  《環保稅法》擬對畜禽養殖征稅

  如果《環保稅法》獲得通過(這是極大極大概率事件)的話,自1979年確立的排污費制度不久就要到頭了。

  排污費制度問題多多。我國2015年征收排污費173億元,繳費戶數28萬戶。財政部部長樓繼偉在說明中指出,排污費制度與稅收制度相比,存在執法剛性不足、地方政府和部門干預等問題,有必要費改稅。

  收稅,征收力度更大,通過稅收立法能更嚴格、規范地保護環境。

  以前,企業不交費,是違規。以后,我們不按規定繳納環保稅,是違法犯罪,后果很嚴重??!

  說回正題,咱關心的畜禽環保稅跟養殖戶有沒有關系?我們到底要交多少稅?

  誰要繳稅:農業生產免稅,但規?;B殖場需要繳稅

  這些情況可以免稅 

  根據環保稅法征求意見稿的內容,下列情形,免征環境保護稅:

 ?。ㄒ唬┺r業生產(不包括規?;B殖)排放的應稅污染物;

 ?。ǘC動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物;

 ?。ㄈ┏擎偽鬯幚韽S、城鎮生活垃圾處理場向環境排放污染物,不超過國家規定排放標準的。

  規定(一)中,法律是如何界定規?;B殖的呢?

  新君查閱《環境保護稅法》意見稿的附件2,發現其中有專門條款規定

  僅對存欄規模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞、鴨等的禽畜養殖場征收(環保稅)。

  據中國畜牧業協會的數據顯示,2014年,年出欄500頭以下的養殖規模比重降低到58.2%,500頭以上規模上升到41.8%。

  對于養豬的來說,500頭豬存欄規模意味著全國41.8%的養豬場戶需要繳稅。

  交多少稅:每頭豬1當量,每頭牛0.1…… 

  當量值是環保稅法中用以計算納稅額的單位。草案將現行排污費收費標準作為環保稅的稅額下限,規定:大氣污染物稅額為每污染當量1.2元;水污染物為1.4元;固體廢物按不同種類,稅額為每噸5元至1000元;噪聲按超標分貝數,稅額為每月350元至11200元。

  草案附件中規定了禽畜養殖業的污染當量值。

  如果,我們以畜禽養殖僅收取大氣污染物、水污染物的環保稅來算,那么:

  如果一家500頭豬存欄的豬場,其應繳稅額為

  500頭豬 x 1當量 x (1.2+1.4)=1300

  如果算上固體糞污等,每頭豬至少應繳稅2.6元以上。

  有哪些優惠措施 

  草案中還規定,污染物的濃度值低于排放標準50%以上,且未超過污染物排放總量控制的,一定期限內征收減半。

  水污染物的濃度值低于國家或者地方規定污染物排放標準50%以上,且未超過污染物排放總量控制指標的,省、自治區、直轄市人民政府可以決定在一定期限內減半征收環境保護稅。

  環保稅立法七問

   1為什么要費改稅? 

  排污費剛性不足存在地方干預

  排污費在我國實施已久。財政部部長樓繼偉在說明中指出,排污費制度對防治環境污染發揮重要作用,但與稅收制度相比,存在執法剛性不足、地方政府和部門干預等問題,有必要費改稅。一些地區重經濟增長、輕環境保護,劃定無費區”“企業寧靜日等,不征收排污費。

  收費和收稅,征收力度不同,通過稅收立法能更嚴格、規范地保護環境,國務院發展研究中心資源與環境政策研究所專家組組長倪紅日告訴南都記者,草案提請審議是環境保護稅立法的第一步,先把環境保護稅框架搭起來,等條件成熟,其他污染,如土壤污染等,也可能納入其中。

  2為何不統一稅額? 

  因地制宜適度擴大地方稅政權

  根據草案,地方人大有權調整環保稅的稅額。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文說,環保稅有區域問題,如環境承載力相對強的地方,稅額可以低些、稅收范圍可以窄些,污染重的地方則可以提高收稅,給各地一定權限,因地制宜出臺稅收政策,是比較合適的。

  國家稅務總局指出,當前經濟欠發達地區單位增加值環境代價較大的高污染行業較多,屬于征收環保稅后需要重點監管的地區。

  3稅負平移會否削弱稅收作用? 

  需要頂層設計與其他稅改配套推進

  財政部財政科學研究所原所長賈康在今年全國兩會上的提案就是加快環境保護稅立法。賈康指出,我國尚未設立專門的環境稅種,現行環保排污收費征收標準偏低,范圍過窄,整體環境稅收政策缺乏系統性,導致環保效果不顯著。

  數據顯示,排污費征收標準低于污染治理成本。賈康認為,此前環保稅方案過多采用了平移排污費的設計思路,費改稅改革力度尚顯不足,若不調高征收標準,開征環境保護稅對減排的促進作用會大打折扣。

  沒有稅痛,就達不到調解作用,施正文認為,環保稅應科學設計,區別對待,不同地區、不同行業、不同企業政策不同,讓環保企業享受減負,讓污染企業感到稅負重,促使其采取治污措施,把落后的工藝和產品淘汰出去,從而實現轉型升級。

  4哪些是納稅大戶? 

  預測環保稅收入總額達數百億元

  從征稅對象上看,四大污染物中大氣污染物將占大頭。按照草案征稅標準,稅務總局基于大氣污染物、水污染物的排放量預測,假設實現100%征收率,環保稅收入約456.55億元;80%征收率時,環保稅收入約365.24億元。其中,約90%來自大氣污染物,約10%來自水污染物。

  而從行業預測,大氣污染物中,黑色金屬冶煉及壓延加工業,非金屬礦物制品業,有色金屬冶煉及壓延加工業,化工,電力、熱力的生產和供應業等5個行業繳納的環保稅,占全部大氣污染物環保稅收入的88%。水污染物中,化工、造紙、醫藥、紡織業、黑色金屬冶煉及壓延加工業、農副食品加工業、發酵和釀造、制革等8個行業繳納的環保稅將占80%。

  5企業稅負會加重嗎? 

  污染物排放較多企業或受影響

  盡管規定將排污費標準作為征收環保稅的下限,但不少地區已經上調排污費,遠超最低標準。根據國家稅務總局分析,環保稅開征后對部分污染物排放較多行業的稅負有一定影響,對不同規模企業的影響則有差異,可能導致全社會總產出下降,但會促進社會總投資增加,總體變動幅度較小。

  6有異議找環保還是稅務部門? 

  稅務部門主導征稅環保部門協同監管

  此前排污費征收工作由環保部門的環境監察系統人員負責。根據草案,今后環保稅將由稅務機關征收管理,環境保護主管部門負責對污染物的監測管理,二者建立涉稅信息共享平臺和機制,政府牽頭建立不同部門之間的分工協作工作機制。

  當企業對納稅有異議時,該找哪個部門解決?是向稅務機關,還是環保部門提起稅務行政復議?倪日紅指出,涉及到征收標準、排放量大小等問題,需要環保部門負責解釋,因為核定需要一定的設備和技術手段,稅務部門核定不了。

  但施正文指出,草案明確由稅務部門主導征稅,環保部門是協助的角色,不直接和納稅人發生關系,而是提供稅基數據,由稅務部門進行形式審查,二者在行政系統內部是分工負責和監督關系,這也有助于保護納稅人的權益。

  7稅收收入將歸誰所有 

  多排放多納稅,少排放少納稅,這是征收環保稅的主旨。環境保護由各地方負總責,環保稅開征后,收入也全部歸地方所有。

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